이 글의 내용
1. 대손충당금과 대손상각비란?
2. 매출채권에 대한 평가 (대손의 예상)
3. 대손충당금 설정 회계처리 (feat. 대손충당금환입)
4. 예시를 통한 분개 연습
1. 대손충당금과 대손상각비란?
간단하게 설명드리자면,
대손충당금
기업이 매출채권 중 회수할 수 없을 것으로 예상되는 금액을 대비차원에서 미리 설정해 놓는 예비비용입니다.
재무상태표의 차감형식이라 실제 손익에 영향을 미치지 않고, 향후 발생할 수 있는 손실에 대비할 수 있는 중요한 지표로 사용됩니다.
→ 실제로 손실이 발생하지 않는다면 다시 환입하여 기업의 이익(영업외수익)으로 반영됩니다.
대손상각비
실제로 회수할 수 없는 채권이 발생했을 때 이를 비용으로 인식하는 것입니다.
즉, 기업의 수익성에 영향을 미칩니다. 대손상각비가 높을수록 기업의 재무상태에 부정적인 영향을 줄 수 있습니다.
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2. 매출채권에 대한 평가 (대손의 예상)
결산일 현재 회사가 보유하고 있는 매출채권인 외상매출금과 받을어음 중에서는 거래처의 문제로 회수 불가능한 금액도 포함하고 있을 것입니다.
따라서, 매 결산일에 과거의 경험에 비추어 다음 연도 이후에 못 받을 채권의 예상액을 미리 계산해서 회계처리를 해줍니다.
대손의 예상액을 미리 추산하여 대손상각비 계정을 차변에 기입하고, 당기의 비용으로 계산합니다.
동시에 매출채권에 대한 차감적평가 계정인 대손충당금 계정을 대변에 기입하여, 간접적으로 차감합니다.
3. 대손충당금 설정 회계처리 (feat.대손충당금환입)
2024년 결산 전 외상매출금 1억 원에 대한 1% 대손율(100만 원)을 설정하기로 하였다.
| 차변 | 대변 |
| 대손상각비 1,000,000원 | 대손충당금 1,000,000원 |
※ 혹시, 기존에 대손충당금 잔액이 50만 원이 있다면 50만 원만 추가적으로 설정하면 됩니다.
| 차변 | 대변 |
| 대손상각비 500,000 | 대손충당금 500,000 |
※ 또 호오~~옥시, 대손충당금 잔액이 설정하고자 하는 금액보다 클 경우에는 대손충당금환입을 해줍니다.
(대손충당금 잔액이 130만 원인 경우)
| 차변 | 대변 |
| 대손충당금 300,000 | 대손충당금환입 300,000 |
대손충당금을 100만 원 설정하고자 하는데 30만원이 이미 더 있으므로 환입시켜 없애줍니다.
※ 또 호~~옥시나, 우리회사는 대손충당금 그딴거 안한다! 그냥 대손처리하겠다!! 하시면 바로 대손상각비로 비용 처리하시면 됩니다.
| 차변 | 대변 |
| 대손상각비 1,000,000 | 매출채권 1,000,000 |
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4. 예시를 통한 분개 연습
상황 1. 실제 대손이 80만 원 발생한 경우
| 차변 | 대변 |
| 대손충당금 800,000원 | 매출채권 800,000원 |
전년도에 미리 1,000,000원을 비용으로 처리해 주었기 때문에 대손충당금 계정에서 80만 원만큼 처리합니다.
상황 2. 실제 대손이 120만 원 발생한 경우
| 차변 | 대변 |
| 대손충당금 1,000,000원 대손상각비 200,000원 |
매출채권 1,200,000원 |
대손충당금 설정을 이미 100만 원 해 놓았기 때문에 모자란 금액은 바로 대손상각비로 인식시켜 비용처리 해줍니다.
상황 3. 대손이 100만 원 발생하여 대손충당금으로 처리했지만 추후에 전부 회수하였을 경우
대손 발생 시
| 차변 | 대변 |
| 대손충당금 1,000,000원 | 매출채권 1,000,000원 |
대손 회수 시
| 차변 | 대변 |
| 현금 1,000,000원 | 대손충당금 1,000,000원 |
상황 4. 대손 120만 원이 발생하여 대손충당금 100만 원으로 처리하고 대손상각비 20만 원 비용처리 했지만 전부 회수하였을 경우
대손 발생 시
| 차변 | 대변 |
| 대손충당금 1,000,000원 대손상각비 200,000원 |
매출채권 1,200,000원 |
대손 회수 시
| 차변 | 대변 |
| 현금 1,200,000 | 대손충당금 1,000,000원 대손상각비 200,000원 |
지금까지는 당기에 대한 채권 회수 시 회계처리 방식입니다.
☆만약, 당기 이전에 대손처리한 금액을 1년이 지난 시점에 회수했다면 전부 대손충당금으로 회계처리를 해주셔야 합니다!!!
| 차변 | 대변 |
| 현금 1,200,000원 | 대손충당금 1,200,000원 |
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