당좌예금(당좌수표발행과 약속어음), 당좌차월: 회계처리 분개 방법

목차

1. 당좌예금 → 당좌수표와 약속어음

2. 당좌차월

3. 회계처리(분개) 방법

 

1. 당좌예금 → 당좌수표와 약속어음

당좌예금은 고객이 금융기관에 예치한 자금을 바탕으로 수표나 어음을 발행할 수 있는 계좌입니다. 이 계좌에서 발생하는 거래는 즉시 결제가 가능하며, 일반적으로 이자가 발생하지 않습니다. 주로 기업이나 상업적인 거래에서 활용됩니다.

 

▶ 당좌예금의 주요 특징

• 수표 발행 가능: 당좌예금의 가장 큰 특징은 수표를 발행할 수 있다는 점입니다. 기업은 당좌예금을 통해 거래 상대방과의 결제 시 수표를 쉽게 발행할 수 있어, 상업 거래를 원활하게 진행할 수 있습니다.
• 즉시 결제: 당좌예금은 즉시 결제가 가능하므로, 자금을 빠르게 필요로 하는 상황에서 유용하게 사용됩니다. 기업 운영에 필요한 자금을 신속하게 관리할 수 있습니다.
• 이자 없음: 일반적으로 당좌예금은 이자가 낮거나 아예 없으며, 자금의 유동성을 중시하는 계좌입니다.
• 초과인출 가능성 (당좌차월): 일부 금융기관에서는 당좌예금 계좌에 대해 오버드래프트(초과 인출)를 허용하여, 계좌 잔액이 부족할 때에도 수표를 발행할 수 있도록 합니다.

 

 

※ 수표는 '자기앞수표'도 있고 '당좌수표'도 있습니다.

자기앞수표: 은행이 발행한 것이라 신용도가 높아서 사실상 현금처럼 이용되고 있으므로 회계처리를 할 때 계정과목을 현금으로 합니다.

 

당좌수표: 기업이 발행하는 것이므로 당좌예금으로 하시면 됩니다.

 

 

※ 어음은 '약속어음'과 '환어음'이 있습니다.

약속어음: 어음 발행인이 일정한 일자에 수취인에게 일정한 금액을 지급할 것을 약속한 증서입니다.

 

환어음: 어음 발행인이 일정한 금액을 지명인(인수인=지급인)으로 하여금 일정한 어음의 수취인에게 지급하도록 위탁한 증서입니다. 즉, 발행인, 수취인(채권자), 지급인(채무자)간에 이루어지는 어음입니다.

 

약속어음, 환어음 모두 회계처리를 할 때 계정과목은 지급어음, 받을어음으로 합니다.

 

환어음에 대해 더 자세히 알아보세요!

환어음이란, 환어음 양식 기재사항과 회계처리 방법

 

2. 당좌차월

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당좌차월은 당좌예금 계좌에서 잔액을 초과하여 자금을 인출하는 것을 의미합니다.

 

즉, 계좌의 잔액이 부족할 때에도 수표를 발행하거나 결제를 할 수 있도록 하는 신용 한도입니다. 마이너스 통장과 비슷하다고할까요?

 

▶ 주요 특징

• 신용 한도: 당좌차월은 금융기관이 설정한 신용 한도 내에서 사용 가능합니다. 고객은 이 한도 내에서 자금을 인출할 수 있습니다.
• 이자 부과: 당좌차월로 인출한 금액에 대해서는 이자가 부과됩니다. 이자율은 금융기관마다 다를 수 있으며, 일반적으로 높은 편입니다.
• 즉시 결제 가능: 당좌차월을 통해 자금을 인출하더라도 즉시 결제가 가능하므로 유동성이 높습니다.

 

3. 당좌예금과 당좌차월의 회계처리(분개) 방법

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예시를 통해 알려드리겠습니다.

 

※ 개설보증금은 특정현금과 예금 계정으로 하며, 이는 투자자산 항목입니다.

 

1. 당좌거래 개설보증금 10만 원을 현금 입금하여 국민은행 당좌거래를 개설하고 당좌수표용지와 약속어음용지를 교부받았습니다. 당좌차월 한도액은 50만원으로 합니다.

계정과목	차변	대변
특정현금과 예금	200,000
현금		200,000

 

  → 현재 당좌차월 한도액은 50만 원이며, 당좌예금잔액은 20만 원이 되었습니다.

 

2. 당좌예금 계정에 30만 원을 입금하였습니다.

계정과목	차변	대변
당좌예금	300,000
현금		300,000

 

  → 현재 당좌차월 한도액은 50만 원이며, 당좌예금잔액은 50만 원이 되었습니다.

 

 

2. A 거래처의 외상매입금 20만 원을 수표로 발행해서 지급하였습니다.

계정과목	차변	대변
외상매입금	200,000
당좌예금잔액		200,000

 

  → 현재 당좌차월 한도액은 50만 원이며, 당좌예금잔액은 30만 원이 되었습니다.

 

 

3. B 거래처의 외상매입금 50만 원을 수표로 발행해서 지급하였습니다.

계정과목	차변	대변
외상매입금	500,000
당좌예금		300,000
당좌차월		200,000

 

  → 현재 당좌차월 한도액은 30만 원이며, 당좌예금잔액은 0원이 되었다.

 

 

4. 상품 50만 원을 판매하고, 대금은 현금으로 받아 당좌예금통장에 입금하였다.

계정과목	차변	대변
당좌예금	350,000
당좌차월	200,000
상품		500,000
부가가치세예수금		50,000

 

  → 현재 당좌차월 한도액은 50만 원이며, 당좌예금잔액은 35만 원이 되었다.

 

 

당좌차월 결산시 회계 처리(분개) 방법

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당좌차월은 당좌예금 잔액을 초과해서 수표를 발행할 때 처리하는 부채계정이므로, 결산시에는 단기차입금으로 대체합니다.

 

예시를 통해 알려드리겠습니다.

 

1. 회사가 당좌예금의 잔액이 30만 원이지만,

외상매입금 50만 원어치의 수표를 발행하여 20만 원 당좌차월이 발생했습니다.

계정과목	차변	대변
외상매입금	500,000
당좌예금		300,000
당좌차월		200,000

 

2. 결산시,

당좌차월 20만 원을 단기차입금으로 전환합니다.

계정과목	차변	대변
당좌차월	200,000
단기차입금		200,000

 

이렇게 분개를 함으로써 당좌차월이 단기차입금으로 재분류되어, 재무제표에서 정확한 재무상태를 반영하게 됩니다.

 

 

 

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